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Settembre 2014
In consultazione gli aggiornamenti alla Circolare n. 262 del 22 dicembre 2005 e alle istruzioni per la redazione dei bilanci degli intermediari finanziari emanati dalla Banca d'Italia.
I documenti in consultazione elaborati da Banca d'Italia sono destinati ad apportare alcune modifiche al bilancio bancario e al bilancio degli intermediari finanziari (ex art. 107 TUB, istituti di pagamento, IMEL, SGR e SIM) e contengono gli aggiornamenti necessari al recepimento delle novità in materia di disclosure dell'IFRS 12.
Per i soli intermediari bancari sarà inoltre variata l'informativa sull'adeguatezza patrimoniale per tenere conto delle novità introdotte dal regolamento CRR e CRD IV.
Le principali modifiche che si introducono con il principio contabile internazionale IFRS 12 “Disclosure of Interests in Other Entities" riguardano l'informativa su:
- le “valutazioni e assunzioni significative” adottate per stabilire se vi sia una situazione di controllo esclusivo, controllo congiunto o di influenza notevole su un’altra entità;
- la composizione del gruppo;
- le controllate con interessenze significative dei terzi;
- le restrizioni significative nella possibilità di utilizzare le attività o liquidare le passività delle società controllate;
- la natura e i rischi connessi con entità strutturate (ad esempio, società veicolo) consolidate;
- le conseguenze di cambiamenti nelle interessenze verso società controllate che possono comportare o meno la perdita del controllo;
- le società controllate congiuntamente o sottoposte a influenza notevole significative per l’intermediario che redige il bilancio;
- la natura e l’estensione degli interessi in entità strutturate non consolidate e sui connessi rischi;
- il dettaglio per fasce di scaduto, dei crediti performing oggetto di modifiche contrattuali concesse in autonomia dagli intermediari bancari e finanziari a clienti in difficoltà finanziarie;
- le informative sul rischio di liquidità e sul fair value degli strumenti finanziari derivati.
Le suddette modifiche dovrebbero essere adottate nei bilanci chiusi o in corso al 31 dicembre 2014.