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Settembre 2023
IFRS 17: esenzione dal raggruppamento in coorti annuali per gruppi di contratti.
In data 26 settembre 23, è stato pubblicato nella Gazzetta ufficiale dell’UE il Regolamento (UE) 2023/1803 della Commissione del 13 agosto 2023 di disciplina dell’esenzione dall’obbligo di raggruppamento in coorti annuali per gruppi di contratti caratterizzati da mutualizzazione intergenerazionale e congruità dei flussi finanziari previsto dall’IFRS 17 Contratti assicurativi.
L’IFRS 17 si applica ai contratti assicurativi e di riassicurazione, nonché ai contratti di investimento con elementi di partecipazione discrezionali e definisce un approccio integrato alla contabilizzazione dei contratti assicurativi, prevedendo che le imprese indichino nel loro bilancio informazioni che forniscano elementi utili a valutare gli effetti che i contratti assicurativi hanno sulla situazione patrimoniale-finanziaria, il risultato economico e i flussi finanziari delle imprese.
Nell’adottare tale principio contabile internazionale nell’UE, non è stato raggiunto un consenso sul fatto che il raggruppamento dei contratti caratterizzati da mutualizzazione intergenerazionale e congruità dei flussi finanziari in coorti annuali soddisfi i criteri di omologazione tecnica o contribuisca al bene pubblico europeo.
Difatti, l’obbligo di utilizzare la coorte annuale come unità contabile per gruppi di contratti assicurativi e di contratti di investimento non sempre riflette il modello aziendale, né le caratteristiche giuridiche e contrattuali dei contratti caratterizzati da mutualizzazione intergenerazionale e congruità dei flussi finanziari.
Tali contratti rappresentano più del 70 % delle passività totali dell’assicurazione vita nell’UE e l’obbligo di applicare a tali contratti il raggruppamento in coorti annuali non sempre ha un rapporto costi-benefici positivo.
Pertanto, il presente Regolamento disciplina la possibilità per le imprese dell’UE di esentare i contratti caratterizzati da mutualizzazione intergenerazionale e congruità dei flussi finanziari dall’applicazione dell’obbligo di raggruppamento in coorti annuali di cui all’IFRS 17.